АвтоУСН: Простой путь к упрощенному налогообложению для малого бизнеса
В современном мире ведения бизнеса, особенно для малых предприятий, поиск оптимальных налоговых режимов становится ключевым фактором успешного развития. Одним из таких вариантов является Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АвтоУСН). Этот режим, появившийся относительно недавно, призван максимально упростить процесс уплаты налогов и сдачи отчетности, освободив предпринимателей от многих рутинных задач.
Что такое АвтоУСН?
АвтоУСН – это экспериментальный налоговый режим, который действует в России с 2021 года. Его главная особенность – автоматизация расчета и уплаты налогов. Вместо того, чтобы самостоятельно вести учет доходов и расходов, рассчитывать налоги и подавать декларации, предприниматель передает эти функции налоговому органу. Все данные о расчетах поступают в Федеральную налоговую службу (ФНС) через банк, в котором открыт расчетный счет.
Как это работает?
Банк – ваш налоговый агент: Вы выбираете банк, который участвует в эксперименте по АвтоУСН. Банк автоматически собирает информацию о ваших доходах и расходах, поступающих на ваш расчетный счет.
- ФНС рассчитывает налог: На основе полученных данных ФНС самостоятельно рассчитывает сумму налога к уплате.
- Отсутствие отчетности: Главное преимущество – вам не нужно сдавать налоговую отчетность. Однако есть ситуации, когда плательщику АУСН необходимо будет рассчитать, отчитаться и оплатить налоги:
Необходимо отчитаться по налогу на прибыль, если:
- у налогоплательщика АУСН были доходы в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ), получены дивиденды (п. 3 ст. 284 НК РФ), были операции с ценными бумагами (п. 4 ст. 284 НК РФ),
Необходимо оплатить налог на имущество, если:
- У налогоплательщиков ИП и ООО имеются объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость,
Необходимо оплатить НДФЛ, если:
- Налогоплательщик-ИП на УАСН получил доход в виде дивидендов, выигрышей и призов в мероприятиях, проводимых с целью рекламы, доход в виде экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, и 5 доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года,
Необходимо отчитаться по НДС, если у налогоплательщика АУСН были операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость, подлежащим уплате при ввозе товаров на территорию РФ; если налогоплательщик АУСН является налоговым агентом по НДС (ст. 161 НК РФ).
Кто может перейти на АвтоУСН?
Для перехода на АвтоУСН существуют определенные критерии:
- Регион применения: Эксперимент по АвтоУСН проводится в определенных регионах России. Перед переходом необходимо уточнить, действует ли режим в вашем субъекте РФ.
- Статус индивидуального предпринимателя (ИП) или организации: Перейти на АвтоУСН могут как ИП, так и организации.
- Филиалы и обособленные подразделения: организации, имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения не вправе применять АвтоУСН. Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места сроком более 1 месяца. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Если организация не поставила на учет в налоговом органе свое обособленное подразделение и перешла на АвтоУСН, есть риск в дальнейшем снятия со спецрежима данную организацию. Как налоговый орган установит наличие незарегистрированного обособленного подразделения: по договору аренды, по адресу в чеке ККТ, по данным в трудовом договоре с сотрудниками.
- Уставный капитал: не вправе применять АвтоУСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (есть исключения по п. 13 ст. 3 17-ФЗ от 25.02.2022 г.).
- Нельзя совмещать АвтоУСН с другими режимами налогооблажения;
- Расчетный счет в уполномоченном банке: организации и индивидуальные предприниматели должны иметь счета, корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств в кредитной организации, включенной в реестр уполномоченных кредитных организаций, предусмотренный;
- Количество наемных работников: Это одно из ключевых ограничений. На АвтоУСН могут перейти только те ИП и организации, у которых средняя численность сотрудников за налоговый период (при АУСН – календарный месяц) не более 5 человек, включая работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера. Если организация сотрудничает с самозанятыми, существует риск перевода таких договоров в трудовые.
Правила расчета средней численности установлены Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», утвержденными приказом Росстата от 16.12.2024 № 647
Кроме того, налогоплательщик АУСН обязан выплачивать доходы сотрудникам в безналичной форме, не выплачивать доходы в натуральной форме, а также доходы физических лиц, полученных в виде материальной выгоды, не иметь работников на должностях, дающих право на досрочное назначение страховой пенсии, не привлекать к трудовой деятельности физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
- Лимит доходов: Годовой доход не должен превышать 60 миллионов рублей. При переходе с другого режима на АвтоУСН совокупный размер доходов (по всем режимам налогообложения) за календарный год, предшествующий году перехода, не превысил 60 миллионов рублей.
- Лимит остаточной стоимости основных средств: Остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 миллионов рублей.
- Виды деятельности: Существуют ограничения по видам деятельности. Например, нельзя применять АвтоУСН, если вы занимаетесь:
- Производством подакцизных товаров (алкоголь, табак и т.д., за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Добычей и реализация полезных ископаемых (кроме общераспространенных).
- Деятельностью по организации и проведению азартных игр.
- Деятельностью, подлежащей лицензированию (кроме некоторых видов, например, медицинских услуг, если они не связаны с оборотом наркотических средств).
- Деятельностью в интересах других лиц (например, комиссионеры, агенты).
- Деятельностью, связанной с использованием объектов интеллектуальной собственности, права на которые принадлежат другим лицам.
- Крестьянские фермерские хозяйства
- Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и др.,
- Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;
- организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов (Кроме серебра).
- Не вправе применять специальный налоговый режим: банки и небанковские кредитные организации; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; ломбарды; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; казенные и бюджетные учреждения; иностранные организации; микрофинансовые организации; частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала); организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории Российской Федерации; унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления или хозяйственного ведения; некоммерческие организации.